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太全了!18种税费的会计分录都整理出来了,你一定用得上!

税政第一线2020-06-27 20:51:53

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熬夜整理企业、个人等18种税费的会计分录,收藏备用!


个人所得税


在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。


计算应交时

借:应付职工薪酬等科目

贷:应交税费——应交个人所得税


实际上交时

借:应交税费——应交个人所得税

贷:银行存款


消费税


点击图片学习消费税会计分录



增值税


点击图片学习增值税会计分录:



环保税


《环保法》中规定凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,应当缴纳环境保护税。


(1)计算出环境保护税时,借记“税金及附加”,贷记“应交税费——应交环境保护税”,实际缴纳税款时,借记“应交税费——应交环境保护税”,贷记“银行存款”即:


计算应交时

借:税金及附加

贷:应交税费——应交环境保护税


上交时

借:应交税费——应交环境保护税

贷:银行存款


(2)环境保护税不定期计算申报的会计处理


环境保护税按次申报缴纳时直接借记“税金及附加”,贷记“银行存款”,即:

借:税金及附加

贷:银行存款


资源税


资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税,在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。


计算应交时

借:税金及附加

贷:应缴税费——应交资源税


上交时

借:应缴税费——应交资源税

贷:银行存款等


企业如收到返还应交资源税时

借:银行存款等

贷:税金及附加


土地増值税


土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物,取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。


在会计处理时,企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。


(1)兼营房地产业务的企业,应由当期收入负担的土地増值税:


借:税金及附加

贷:应交税费——应交土地增值税


(2)转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的,转让时应交纳的土地增值税


借:固定资产清理/在建工程

贷:应交税费——应交土地增值税


(3)企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,按税法规定预交的土地増值税


借:应交税费——应交土地増值税

贷:银行存款等科目


(4)待该项房地产销售收入实现时,再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算,收到退回多交的土地增值税


借:银行存款等科目

贷:应交税费——应交土地增值税


(5)待该项房地产销售收入实现时,再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算,补交的土地増值税


借:税金及附加

贷:应交税费——应交土地增值税

借:应交税费——应交土地増值税

贷:银行存款等科目


房产税


房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有入交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定;房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。


企业按规定应交的房产税,在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。


计算应交时

借:税金及附加

贷:应交税费——应交房产税


上交时

借:应交税费——应交房产税

贷:银行存款


土地使用税


土地使用税是国家为了合理利用城镇土地,调节土地级差收入,提高土地使用效益,加强土地管理而开征的一种税,以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收。


企业按规定应交的土地使用税,在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。


计算应交时

借:税金及附加

贷:应交税费——应交土地使用税


上交时

借:应交税费——应交土地使用税

贷:银行存款


车船税


车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。


企业按规定应交的车船税,在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。


计算应交时

借:税金及附加

贷:应交税费——应交车船税


上交时

借:应交税费——应交车船税

贷:银行存款


印花税


点击图片学习印花税会计分录



城市维护建设税


为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源,国家开征了城市维护建设税。


在会计核算时,企业按规定计算出的城市维护建设税


借:税金及附加

贷:应交税费——应交城市维护建设税


实际上交时

借:应交税费——应交城市维护建设税

贷:银行存款


企业所得税


企业的生产、经营所得和其他所得,依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。


企业应交纳的所得税,在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算;当期应计入损益的所得税,作为一项费用,在净收益前扣除。缴纳企业所得税的企业,在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额,反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税;贷方发生额,反映按规定应缴纳的企业所得税;期末贷方余额,反映尚未缴纳的企业所得税;期末借方余额,反映多缴或预缴的企业所得税。


(1)企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理

水利建设基金会计分录

借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税


其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业,按照优惠税率计算应缴的所得税额。


(2)交纳当期应交企业所得税的账务处理


借:应交税费——应交所得税

贷:银行存款等


(3)递延所得税资产


递延所得税资产,就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是,因会计与企业所得税的差异,当期多交企业所得税税,未来可税前扣除的金额增加,即未来少交企业所得税。


资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理


借:递延所得税资产

 贷:所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积


一般情况下,递延所得税资产的对应科目是“所得税费用”,但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债,对应科目为“资本公积——其他资本公积”


以后年度做纳税调减或者未来期间无法获得足够的应税所得抵扣时账务处理


借:所得税费用—递延所得税费用

 贷:递延所得税资产


耕地占用税


耕地占用税是国家为了利用土地资源,加强土地管理,保护农用耕地而征收的一种税。耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐,按照规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税,不需要通过“应交税费”科目核算。


企业按规定计算交纳耕地占用税时


借:在建工程

贷:银行存款


车辆购置税


车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为,按计税价格10%征收的一种税。


按规定缴纳的车辆购置税


借:固定资产

贷:银行存款


企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的,按规定应补缴的车辆购置税:


借:固定资产

贷:银行存款


契税


土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。


按规定缴纳的契税


借:固定资产(或无形资产)

贷:银行存款


文化事业建设费


文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策,拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。


缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额,计费销售额含增值税。


计算应交时

借:税金及附加

贷:应交税费——应交文化事业建设费


实际上交时

借:应交税费——应缴文化事业建设费

贷:银行存款


水利建设基金


计算应交时

借:管理费用——水利建设基金

贷:应交税费——应交水利建设基金


实际上交时

借:应交税费——应交水利建设基金

贷:银行存款


残疾人就业保障金


计算应交时

借:管理费用——残疾人就业保障金

贷:应交税费——残疾人就业保障金


实际上交时

借:应交税费——残疾人就业保障金

贷:银行存款


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匿名用户 | |

看到这个问题,深有感触,本人虽未到35,但也差几个月就30了,也经历了一些,我也谈谈自己的经历和心路历程,各位姑且看之,好坏各自评判吧!

本人13年本科毕业于某985高校,当时考取了省会城市下面某区县下面乡镇的一个公务员,13年9月直接去上班,所在的部门叫农办,干什么呢,主要就是负责乡镇的土地流转(搞农业合作社的、承包养鱼的、承包山地种水果或核桃什么的等等)、耕保基金和粮种补贴、农田水利设置(主要是提灌站)、森林防火(写文章、冬天组织人手去割草,割出隔离带等)以及当时驻村各种杂七杂八的事务!

当时自己才毕业,见识少,觉得这些工作真尼玛无聊,发挥不出自己的所学,一辈子也就那个样子(不知天高地厚),于是在2014年3月提出离职(其实现在想来,真尼玛傻,因为当时其实也没想清楚自己要干啥),至今我的个人档案都还在那里!

从那里离职后,于2014年6月加入一个做省内小县城卖场(类似大润发、永辉、步步高超市这种,但是体量小得多,一年销售额大概10亿左右)做文具、玩具、体育用品及箱包方面的采购,在这里的确学到了很多,比如新品引进(每个月都必须引进新品)、品类控制(品类是否齐全、那一种商品品类应该多,比如中性笔一只装、两只装、4只装你要上多少宽,那种应该少,哪种可以被淘汰等)、商品结构(你的商品结构是否合理,价格梯度是否控制得当等)、门店货架商品陈列(就是在门店给你这么多货架,货架上要摆哪些商品、商品要怎么摆放等等)、库存与进货管控(就是各个门店各款商品库存周转周期怎样,怎么给门店配货等),供应商谈判与各家商品数量控制、物流及仓库沟通(因为采用的是统仓模式,所有门店的商品都需要总部统一配送,有时需要及时协调供应商送货入库及门店商品配送)、活动安排(如周末促销、demo宣传册、开学季、双十一、圣诞节等等)以及门店人员沟通协调等。

当时在里面做的其实挺好,但由于同校的一个朋友离职,里面的工作干久了感觉每天就是重复性的,老板还死活不走线上渠道(其实关我屁事),加上自己觉得工资有些低了,还有就是当时决定去深圳那边,就特么于2015年1月任性地离职了(话说当时离职的时候人资老大还劝我说我离职可惜了,我离职证明还是她亲手给我开的)!现在想想,人还是太年轻,比我大两届的一个学姐现在都特么是里面的副总了!

继续,从那里离职之后,我就去了深圳(主要有亲戚在那边,找工作时吃饭睡觉不要钱),当时百度正好在那边推外卖服务,但是面试的时候想让我去做BD,就没有干;2015年5月去了一家做园区商业wifi的公司(当时其实还是挺有前途的,加上被那总监给我画了一个饼,大意就是用户数起来之后探讨怎么变现,我一想挺有意思就进去了)做用户运营,进去时项目处于冷启动阶段,我们借鉴了小米当时的“米粉”策略,去工厂找我们的KOL,加上不停签约工厂,不停扩张,到7月注册用户就突破了5W,付费用户4000多(实行收费策略,当时价格是5元/3天,10元/7天,30元/30天,50元/60天),后续运营措施就不介绍了,只能说月流水还不错。

但是,由于各种各样的原因,我们后续想增加变现渠道如做APP分发,电商,包括蓝领社交等统统失败,兼之4G的普及、城市免费wifi建立、用户群体流动性大以及大环境等因素,老板决定停止wifi项目的扩张,就在原有用户群体的基础上尽可能提高付费比,转而做一个toB的项目。

toB项目出来的时候,把我从wifi运营部门调过去做市场,但是当我了解了这个产品的商业逻辑以及看到产品demo的时候,心都凉了一大截,这玩意一看就是拍脑袋的产品,当时我仍然抱着侥幸的心里,或许老板的眼光比我好呢(事实上这款产品在18年初就已经GG了),最终,实在看不到这款产品的前途在哪里,于2017年3月离开了这家公司。

离开这家公司之后,恰巧我朋友打电话给我约我一起做教育,我了解了一下之后,觉得还可以,就回到了本省省会和他一起干,我们业务有三块:高校自主招生、高考志愿填报、平时补习以及寒暑假班。最开始做的其实相当不错,高校自主招生(报名+笔试面试培训)、高考志愿填报和寒暑假班都不错,只有平时补习做的不太好。

但是,我们内部出现了分歧(主要是我和他线上线下之间的分歧),加上18年教育部一杆子把自主招生笔试面试打死,补习班也要求要招聘固定老师(这造成了成本提高)以及他在外面搞其他项目,最终于2019年5月,退掉了租用的场地,卖掉了公司资产,宣布散伙!

经历了这些之后,我也反思自己,这样折腾的意义到底何在?我以后要做什么?我以后的路该怎么走?我要怎么规划自己的职业生涯或者说人生?在这中间,他还邀请我去做工程,不过我没有答应!

最后,我妈打电话给我,问我折腾够了没有,你都快30了,没结婚没女朋友,你这样搞下去你40岁之后怎么办?我想了良久,最终还是接受了我妈的意见,趁现在还提得动笔,还是考回公务员吧!去尼玛的梦想,劳资就一普通人!

总结一下,我的这篇回答没有回答提问者所提的问题,可能也不具有代表性,因为我的同学都比我混得好,我只是希望用我不算丰富的经历,给未受到社会毒打的学弟学妹们一点参考,仅此而已!

以上。