香港金融保险社区

会计分录大全:不得不收藏的装修业会计分录!

山东启宣时代教育咨询有限公司2020-06-28 07:13:23

水利建设基金会计分录

账簿设置


一、装饰装修企业可以按建筑施工企业会计制度核算。

二、新建企业,要把账建立起来。建账:按照建筑施工企业会计制度要求,确定账簿种类、格式、内容及登记方法,设置总账、明细账、日记账及备查账。 

(一)设置总账 

1、根据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿,用来分类登记企业的全部经济业务,提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。 
2、总账的格式采用三栏式,外表形式一般应采用订本式账簿。


(二)设置明细账 

1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置,用来分类登记某一类经济业务,提供有关的明细核算资料。 
2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式,企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。 
3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿,主要是使用方便,便于账页的重新排列和记账人员的分工,但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此,使用时应顺序编号并装订成册,注意妥善保管。 

(三)设置日记账 

1、日记账又称序时账,是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

根据财政部《会计基础工作规范》的规定,各单位应设置现金日记账和银行存款日记账,以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。 

2、现金日记账和银行存款日记账 

(1)现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式,即借方、贷方和余额三栏。 

(2)账簿的外表形式必须采用订本式。

现金和银行存款是企业流动性最强的资产,为保证账簿资料的安全、完整,财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定:“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。 


成本费用的归集、分配


成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用,应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括:
(1)人工费;
(2)材料费;
(3)机械使用费;
(4)其他直接费;
(5)间接费用(指企业各施工单位,如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。


其中,属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用,直接计入有关工程成本,间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算,月份终了,再按一定分配标准,分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。 


工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算。

一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下,也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。

工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目,应在项目间进行分配。


主要会计分录


1. 收到资金       
 
 附件:银行回单、验资报告、借款合同等     
借:银行存款
    贷:其他应付款(实收资本、短期借款)


2. 预收发包方工程款
       
附件:银行回单、收款收据,缴款书等

借:银行存款
    贷:预收账款-客户

借:应交税费-预交增值税
       应交税费-城建税
      应交税费-教育费附加
      应交税费-地方教育费附加等
      应交税费-应交所得税
    贷:银行存款


3. 材料采购入库
 3.1材料入库未收到发票      
附件:验收单、材料清单、入库单
借:原材料--主材(不含税)    
       原材料--辅材(不含税)
       原材料--五金电料(不含税)
   贷:应付账款-暂估-XXX单位

3.2收到发票,分录红字冲回金额为负数。附件:发票

3.2.1借:原材料--主材    (红字冲回)
                原材料--辅材   (红字冲回)
                原材料--五金电料 (红字冲回)
         贷:应付账款--XXX单位

3.2.2借:原材料--主材    
                原材料--辅材
                原材料--五金电料
                应交税费--待认证进项税额(应交增值税---进项税)
           贷:应付账款--供应商


4. 付材料款     
附件:银行回单、结算单、合同
   借:预(应)付账款-客户
     贷:银行存款


5. 原材料出库    
附件:出库单
借:工程施工-合同成本--直接材料
       工程施工-合同成本--其他直接费用
       工程施工-合同成本--间接费用
    贷:原材料--主材    
           原材料--辅材
           原材料--五金电料


6. 销售剩余原材料   

 附件:出库单,收款收据,发票

6.1借:银行存款   
         贷:其他业务收入
                应交税费-应交增值税-销项税

6.2借:其他业务成本
           贷:原材料-主材    
                  原材料-辅材
                 原材料-五金电料       

水利建设基金会计分录

7. 发生当月劳务分包费用     
附件:劳务结算单、工资表等
借:工程施工-合同成本--人工费
    贷:应付账款--XXX单位


8.支付劳务费用         
   
附件:劳务发票、银行回单
借:应付账款--XXX单位
    贷:银行存款


9. 当月发生机械使用费   
  
附件:银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票

9.1 月底结算,暂估入账
    借:工程施工-合同成本--机械使用费(不含税)
      贷:应付账款-暂估应付款-客户

9.2收到专票
借:工程施工-合同成本--机械使用费(红字冲回)
   贷:应付账款-暂估应付款-客户(红字冲回)

9.3收到专票
借:工程施工-合同成本--机械使用费
       应交增值税-待抵扣进项税额
   贷:应付账款-应付机械款-XXX单位

9.4付款
 借:应付账款--供应商-XXX单位
   贷:银行存款


10. 报销招待、差旅、油费及过路费等     

附件:发票、费用报销审批单
借:工程施工-合同成本-间接费用--各明细科目
        应交增值税-待认证进项税额(应交增值税---进项税)
    贷:其他应收款-备用金-个人
            银行存款等  


11、确认分包工程成本及付款      

附件:工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据

 11.1工程进度确认,暂估入账
借:工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(不含税)
    贷:应付账款-暂估-客户

11.2收到分包方专票
借:工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(红字冲销)
    贷:应付账款-暂估-客户(红字冲销)

11.3借:工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目
    借:应交增值税-待认证进项税额(应交增值税---进项税)
       贷:应付账款-XXX单位

     11.4支付分包工程款
    借:应付账款-XXX单位
       贷:银行存款


12. 固定资产、低值易耗品采购入库    

 附件:采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表

12.1购入资产
借:固定资产-生产设备等
       低值易耗品
       应交税费-应交增值税-待认证进项税额(应交增值税---进项税)
    贷:银行存款

12.2月末计提折旧
借:工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目(生产用)
    工程施工-合同成本-间接费用-折旧及摊销-工程项目(非生产用)
    贷:累计折旧


 13、当月已经缴纳应交增值税额    
附件:交税凭证、银行回单
借:应交税费-应交增值税-已交税金
  贷:银行存款


14. 计提工资费用及发放工资  
   
 附件:工资表、银行回单

14.1计提项目管理人员工资
借:工程施工-合同成本--间接费用-职工薪酬
  贷:应付职工薪酬

14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹
借:工程施工-合同成本--直接人工
贷:应付职工薪酬-工资
       应付职工薪酬-福利费
       应付职工薪酬-职工教育经费
       应付职工薪酬-统筹-养老
       应付职工薪酬-统筹-医疗
       应付职工薪酬-统筹 -失业
       应付职工薪酬-统筹-生育
       应付职工薪酬-统筹-工伤
       应付职工薪酬-统筹-住房公积金
       应交税费-个人所得税

14.3发工资
 借:应付职工薪酬-工资
        应付职工薪酬-福利费
   贷:银行存款

14.4交社会统筹
   借:应付职工薪酬-统筹-养老
          应付职工薪酬-统筹 -医疗
          应付职工薪酬-统筹 -失业
          应付职工薪酬-统筹-生育
          应付职工薪酬-统筹-工伤
          应付职工薪酬-统筹-住房公积金
      贷:银行存款

14.5交个税
    借:应交税费-个人所得税
     贷:银行存款


15. 按合同约定办理结算金额并收款    
 
附件:银行回单、结算单

15.1结算
    借:应收账款-结算款-客户(预收账款)
     贷:工程结算-工程项目
             应交税费-待转销项税

15.2收款
借:银行存款
    贷:应收账款-结算款-XXX单位(预收账款)

15.3若开专用发票所开金额结转销项税
借:应交税费-待转销项税
    贷:应交税费-应交增值税-销项税


16. 按月确认收入、成本和毛利   
 
附件:(自制)收入成本毛利明细表(进群用户可以向群主申请)
借:主营业务成本-工程项目
       工程施工-合同毛利-工程项目
    贷:主营业务收入-工程项目        
  
17.计提税金
借:税金及附加
       所得税
     贷:应交税费--应交应交城建税
            --教育费附加
            --地方教育费附加
            --价格调节基金
            --地方水利建设基金及其他基金
            --企业所得税等


18.结转收入

借:主营业务收入              
       其他业务收入
    贷:本年利润


19.结转成本
借:本年利润
       贷:主营业务成本
               其他业务成本-
               税金及附加等
               所得税


20. 合同完工后结算  
    
附件:结算书
借:工程结算--工程项目
  贷:工程施工-合同毛利--工程项目
          工程施工-合同成本-结转数--工程项目

来源:会计帮官微。

更多精彩内容:

北京启宣时代教育-山东分公司

专注于财务领域,精通于财务培训,擅长于财务管理。帮助提高企业综合竞争力,重塑财务人员的职业发展。

我们的项目:

国际财务管理师项目

管理会计

AAIA国际会计师

CMA美国注册管理会计师项目

财务讲师

咨询热线 132 8087 8768


免责声明:本公众号尊重原创者的劳动成果,并感谢所有原创者。文章不代表山东启宣时代教育咨询有限公司观点,仅供读者参考。我们只是传递知识,文章版权归原作者所有。如有侵权,请联系我们删除。

水利建设基金会计分录